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El factoring supone la cesión a un tercero de las facturas al cobro a clientes, es decir la empresa cede a un factor normalmente una entidad financiera los derechos de cobro frente a sus clientes documentados en factura a cambio de un interés y una determinada comisión que irá en función del riesgo de insolvencia del obligado al pago de dichas facturas.
Las principales ventajas que presenta el factoring son que evitan la necesidad de cheques, pagarés u otros efectos, la eliminación del riesgo de insolvencia (factoring sin recurso) para la empresa cedente y que reducen la dimensión de nuestros balances mejorando sustancialmente los ratios financieros.

Otras ventajas:
" Ahorro de tiempo, ahorro de gastos, y precisión de la obtención de informes.
" Permite la máxima movilización de la cartera de deudores y garantiza el cobro de todos ellos.
" Simplifica la contabilidad, ya que mediante el contrato de factoring el usuario pasa a tener un solo cliente, que paga al contado.
" Saneamiento de la cartera de clientes.
" Permite recibir anticipos de los créditos cedidos.
" Reduce el endeudamiento de la empresa contratante. No endeudamiento: Compra en firme y sin recurso.
" Se puede comprar de contado obteniendo descuentos.
" Para el personal directivo, ahorro de tiempo empleado en supervisar y dirigir la organización de una contabilidad de ventas.
" Puede ser utilizado como una fuente de financiación y obtención de recursos circulantes.
" Las facturas proporcionan garantiría para un préstamo que de otro modo la empresa no sería capaz de obtener.
" Reduce los Costos de operación, al ceder las Cuentas por cobrar a una empresa que se dedica a la factorización.
" Proporciona protección en procesos inflacionarios al contar con el dinero de manera anticipada, con los que no pierde poder adquisitivo.
" En caso del Factoring Internacional, se incrementan las exportaciones al ofrecer una forma de pago más competitiva.
" Eliminación del Departamento de Cobros de la empresa, como normalmente el factor acepta todos los riesgos de créditos debe cubrir los costos de cobranza.
" Asegura un patrón conocido de flujos de caja. La empresa que vende sus Cuentas por Cobrar sabe que recibe el importe de las cuentas menos la comisión de factorización en una fecha determinada, lo que la planeación del flujo de caja de la empresa.


Pero no nos engañemos, el factoring tiene como desventaja que es más caro, que solo es aceptado por el factor (entidad financiera) para determinados clientes con buen perfil y por supuesto se suele exigir cierta exclusividad del circuito provedor-cliente-factor.

Otros inconvenientes:
" El factor puede no aceptar algunos de los documentos de su cliente.
" Quedan excluidas las operaciones relativas a productos perecederos y las de a largo plazo (más de 180 días).
" El cliente queda sujeto al criterio de la sociedad factor para evaluar el riesgo de los distintos compradores.
" El Factor sólo comprará la Cuentas por Cobrar que quiera, por lo que la selección dependerá de la calidad de las mismas, es decir, de su plazo, importe y posibilidad de recuperación.
" Una empresa que esté en dificultades financieras temporales puede recibir muy poca ayuda.
" Las empresas que se dedican al Factoring son impersonales, por lo tanto no toleran que su cliente se deteriore por algún problema, porque es eliminada del mercado.

FACTORING SIN RECURSO cuando el factor asume el riesgo de impago de la factura, es una cesión irrevocable.

Vamos a ilustrar lo comentado con un sencillo ejemplo contable
1º.- Momento de la venta:
116.000 Clientes (430)
a Ingresos por ventas de productos (701) 100.000
a Hacienda Pública, IVA repercutido (477) 16.000

2º.- Fecha de transmisión del derecho de cobro:
a. Clasificación y traspaso de clientes:

116.000 Clientes, operaciones de " factoring " (432)
a Clientes (430) 116.000

b. Descuento en la entidad de factoring; retención, 0,15*116.000 = 17.400 euros, y la base, 116.000 - 17.400 = 98.600:

96.628 Tesorería-Bancos (572)
1.725,50 Intereses por op de " factoring " ( 665 )
(98.600 * 0,0175)
246,50 Otros gastos financieros ( 669 )
(98.600 * 0,0025)
17.400 Clientes, retenciones en factoring (4321)
a Clientes, op de " factoring" (432) 116.000


3º.- Fecha de vencimiento de la factura:
1. El cliente liquida su deuda y recuperación del importe retenido:

17400 Tesorería-Bancos (572)
a Clientes, retenciones en factoring (4321) 17.400


2. El cliente no liquida su deuda y pérdida del importe retenido:

17.400 Pérdidas de créditos comerciales incobrables (650)
a Clientes, retenciones en " factoring" (4321) 17.400



FACTORING CON RECURSO

1º.- Momento de la venta:
116.000 Clientes (430)
a Ingresos por ventas de productos (701) 100.000
a Hacienda Pública, IVA repercutido (477) 16.000

2º.- Fecha de transmisión del derecho de cobro
a. Clasificación y traspaso de clientes:

116.000 Clientes, operaciones de " factoring" (432)
a Clientes (430) 116.000

b. Descuento en la entidad de factoring;,

114028 Tesorería-Bancos (572)
1.725,50 Intereses por op. de " factoring " (665)
(98.600 * 0,0175)
246,50 Otros gastos financieros (669)
(98.600 * 0,0025)
a Deudas, operaciones de " factoring" (5209) 116.000

3º.- Fecha de vencimiento de la factura:
1. El cliente liquida su deuda :

Deudas, operaciones de " factoring" (5209) 116.000
a 116.000 Clientes, operaciones de " factoring" (432)

2. El cliente no liquida su deuda:

a. Traspaso por la recepción de la factura impagada:

116.000 Clientes, en factoring impagados (4323) ó Clientes dudoso cobro (436)
a Clientes, op de " factoring" (432) 116.000